自贡塑料挤出机设备厂家 已抵扣进项税额转出完整分录
2026-01-15 14:41
已抵扣进项税额转出的会计分录：
一. 转出已抵扣的进项税额
会计分录为：
借：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
贷：应交税费——应交增值税(进项税额)
这一步是将已抵扣的进项税额从“应交增值税(进项税额)”科目中转出，并记录在“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”这一新的会计科目下。这反映了企业依法将已抵扣的进项税额进行转出的情况。
文安县建仓机械厂二. 结转转出的进项税额
会计分录为：
借：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
贷：应交税费——未交增值税
当已抵扣的进项税额被转出后，需要将其从“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目中结转，并记录在“应交税费——未交增值税”科目下。这表示企业还有未交的增值税，需要在后续进行缴纳。
三. 缴税时的会计分录
在实际缴纳税款时，会计分录为：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款自贡塑料挤出机设备厂家
这一步是将未交的增值税通过银行存款进行支付，完成税款的缴纳。
不得从销项税额中抵扣的进项税额
1. 下列项目的进项税额不得抵扣：
(1)4个无销项
(2)4个非正常
(3)4个服务
2. 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
3. 资产用途改变的税务处理。
(1)进项税额转出：能抵扣进项税额→不能抵扣进项税额
已抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生非正常损失，或者改变用途，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率
或，不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值×税率
净值率=净值÷原值×100%
(2)进项税额转入：不能抵扣进项税额→能抵扣进项税额
按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，隔热条PA66生产设备用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：
可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
或，可抵扣进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率
上述抵扣的进项税额应取得法有的扣税凭证。
4. 有下列情形之一的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税用发票：
(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
(2)除另有规定外，纳税人年应税销售额过小规模纳税人标准，未办理一般纳税人登记手续的。
5. 进项税额转出特殊规定
已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产，固定资产按净值率抵扣)、劳务、服务、无形资产、不动产，无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
实际成本=进价+运费+保险费+其他有关费用
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